年终奖单独计税政策延续至2027年底

为进一步 减轻纳税人负担，财政部、税务总局发布《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第30号)，延续实施年终奖单独计税政策，快来看看有哪些核心要点。

政策内容

居民个人取得全年一次性奖金， 符合相关规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

说明

1、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪，实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

2、居民个人取得全年一次性奖金，可以选择单独计税，也可以选择并入当年综合所得计税，但一个纳税年度内,对每一个纳税人，单独计税办法只允许采用一-次。

单独计税公式

按月换算后的综合所得税率表

施行时间：2027年12月31日

案例说明

案例一：

小赵全年工资12万元，年终奖3万元，可享受三险一-金、赡养老人等其他扣除共4万元。

若选择单独计税

30000+12=2500,适用税率为3%，速算扣除数为0，年终奖应纳税额= :30000x3 %=900元。

全年工资12万元,扣除减除费用6万元和其他扣除4万元后，适用税率3%。全年工资应纳税额=(1 20000-60000-40000 )x3%=600元。

合计应纳税额=900+600=1500元。

若选择合并计税

附:综合所得税率表

将全年工资12万元和年终奖3万元合并计税，扣除减除费用6万元和其他扣除4万元后，适用税率为10%，速算扣除数为2520。

应纳税额=( 120000+30000-60000-40000) x10%-2520=2480元。

比较可知

小赵选择单独计税更划算

案例二：

小张全年工资12万元，年终奖6万元，可享受三险一金、赡养老人等扣除共4万元。

若选择单独计税

60000+12=5000，适用税率10%

速算扣除数为210，年终奖应纳税额=60000x10%-210=5790元。

全年工资12万元，扣除减除费用6万元和其他扣除4万元后，应纳税额=(120000-60000-40000) x3 %=600元。

合计应纳税额=5790+600=6390元。

若选择合并计税

将全年工资12万元和年终奖6万元合并计税，扣除减除费用6万元和其他扣除4万元后，适用税率为10%，速算扣除数为2520。

应纳税额=(120000+60000-60000-40000) x10%-2520=5480元。

比较可知

小张选择并入综合所得计税更划算

总结：

综上可知，哪种年终奖计税方式更划算与您的收入情况有关。不会计算也没关系，办理个税年度汇算时，可以通过手机个人所得税APP，分别按合并计税或单独计税各算一次，系统会自动计算出两种情况下的应退(补)税额，您比较一下，哪种划算选择哪种即可。